近年來，隨著全省國稅系統(tǒng)稅收征管服務(wù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型改革的深入推進(jìn)，以基數(shù)加預(yù)計(jì)增長率的傳統(tǒng)稅收計(jì)劃制定方式難以適應(yīng)新形勢下的新要求，這就要求我們盡快建立起一套以稅收收入預(yù)測模型為基礎(chǔ)的科學(xué)預(yù)測體系，從而掌握組織收入工作的主動權(quán)。本文擬通過對一典型大企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，試圖找準(zhǔn)規(guī)律，建立起大企業(yè)的稅收收入預(yù)測模型，并對相關(guān)問題進(jìn)行思考。
第一，連貫性：即未來經(jīng)濟(jì)情況會象，或至少有些象過去的樣子；第二，類推性：國民經(jīng)濟(jì)、稅收、各部門和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動都有各自的模式，而這種模式是可以認(rèn)識的。另外，稅收和經(jīng)濟(jì)情況的歷史資料以及近年來不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)理論，都為我們進(jìn)行稅收收入預(yù)測提供了基本條件。
稅收收入預(yù)測方法主要有：平均速度外推預(yù)測法、加權(quán)平均外推法、一元線性回歸預(yù)測法、多元線性回歸預(yù)測法、非線性預(yù)測法、時(shí)間序列預(yù)測法、混合模型預(yù)測。在工作中，我們應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇合適的預(yù)測方法。
我們選取某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)為建模對象，對其歷年的增值稅納稅情況進(jìn)行分析，試圖找到較為科學(xué)的稅收收入預(yù)測方法。該企業(yè)是某鋼鐵集團(tuán)的核心企業(yè)，下設(shè)多個(gè)二級核算單位，承擔(dān)著不同的生產(chǎn)經(jīng)營職能，每個(gè)二級單位均產(chǎn)生銷項(xiàng)及進(jìn)項(xiàng)稅金，由公司匯總申報(bào)繳納。
1、二級單位的變動。隨著集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的改制整合，該公司下級二級單位不斷的在各企業(yè)之間轉(zhuǎn)移。每一次二級單位的變動都會帶來企業(yè)結(jié)算方式的變動，結(jié)算方式變動同時(shí)帶來稅金結(jié)構(gòu)及數(shù)量變動，這是我們在做企業(yè)稅金預(yù)測時(shí)不得不考慮的一個(gè)重要因素。
2、政策因素。自2009年的增值稅轉(zhuǎn)型改革以及礦產(chǎn)品稅率調(diào)高以來，鐵礦石及煤價(jià)格不斷上漲，處于產(chǎn)業(yè)鏈中下游的鋼鐵企業(yè)增值稅受到重大減收影響，且營業(yè)利潤空間也被不斷上漲的礦、煤采購成本壓縮，甚至虧損，因此稅收政策也是影響稅收收入預(yù)測的一個(gè)重要因素。
受非市場因素的影響，使得企業(yè)歷年的入庫稅金不是處于同一個(gè)政策或機(jī)構(gòu)設(shè)置口徑下，沒有可比性，給稅源預(yù)測帶來較大難度。在還原企業(yè)改制因素、轉(zhuǎn)型因素、稅收計(jì)劃因素后，得到企業(yè)在同一口徑下的還原稅金，與入庫稅金相差甚大。如按照歷史數(shù)據(jù)建模對年度稅金進(jìn)行預(yù)測，在以上因素影響下，將會變得難以操作：
影響增值稅的主要因素是銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)主要鋼鐵產(chǎn)品銷售收入及主要原燃料采購成本來自于兩個(gè)主要二級單位，其余二級單位每月以較為固定的模式經(jīng)營。我們設(shè)主要產(chǎn)品銷售收入（X1）與主要原燃料采購成本(X2)為變量，以二元線性回歸方式尋找企業(yè)稅金（Y）變化規(guī)律，它們存在以下線性關(guān)系：
（一）大企業(yè)稅收收入預(yù)測屬微觀稅收預(yù)測，預(yù)測模型建立的原理都是相通和一致的，但每個(gè)模型的建立又是一項(xiàng)具體的、具有針對性的工作，不同生產(chǎn)經(jīng)營類型的企業(yè)具有不同的生產(chǎn)經(jīng)營模式和財(cái)務(wù)核算方式，建立收入預(yù)測模型的切入點(diǎn)可能不一致，建立的稅收預(yù)測模型也具有不可復(fù)制性。
（二）稅收收入預(yù)測模型的建立受到了許多因素的制約，如企業(yè)改制因素、政策因素等，它們使得企業(yè)歷年的數(shù)據(jù)失去連貫性和可比性。這些都是制約我們進(jìn)行分析的不利因素。因此我們應(yīng)該排除干擾，抓住企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主要規(guī)律，研究分析企業(yè)稅金變化的主要因素。
